报告题目:加强沟通、渐进完善,以更大的耐心扶持行业发展 ——金融机构对增值税法及税收制度的意见收集与建议

作者:中国财富管理50人论坛课题组

时间:2019年12月24日

摘要:附一

目录:附二


附一:摘要

近日,财政部会同税务总局发布了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(以下简称《增值税法》)并向社会公开征求意见。《增值税法》明确了征税范围和纳税主体,规定了包括销售金融商品在内的五大类应税交易活动的税率和征收率,同时还明确了按照应税交易销售额和征收率计算应纳税额、税收减免等计算依据和操作办法。

    《增值税法》发布后,中国财富管理50人论坛及时组织相关金融机构和专家学者开展讨论。通过研讨会及相关渠道,论坛收集了金融机构和专家学者对《增值税法》及目前税收体制的一些意见和建议,本报告依据这些意见和建议梳理而成。

    参与意见收集的金融机构普遍认为,此次《增值税法》秉持税收法定的原则,是我国税收领域顶层设计的一大突破。但也有金融机构认为,现行的税收制度中,还存在部分不适应金融行业场景实质的情况,需要予以优化。反映最为集中的是金融商品是否属于增值税应税范围的问题。除此之外金融机构还认为管理人不应当承担纳税义务,并针对目前的税收制度反馈了同类资管产品税收不一致、跨境金融服务征税规则不够明确、超过起征点后持续征税导致税费增加、特殊情况下不能享受税负减免、征收增值税带来社会效益损失等几个方面的问题。

    考虑到金融行业实际情况,并结合此次《增值税法》出台的背景和相关情况,金融机构和专家学者建议,以统筹和协同的原则加强金融机构和财政部门的沟通,尽快达成共识并调整具体政策安排,促进制度的完善和尽快出台,以更好地支持金融行业发展,也有利于其开展供给侧结构性改革、行业规范发展和更高水平对外开放等重大工作。

    金融机构的建议分为框架层面和具体层面两个方面。框架层面,建议从金融行业的场景实质出发,对金融商品转让不征收增值税,不将金融商品纳入《增值税法》。具体层面的建议包括允许金融商品转让负差跨年度结转、将贷款服务纳入进项抵扣范围、不在金融商品转让中引入进项抵扣、实现金融业增值税优惠政策均衡、明确管理人是资管产品的代扣代缴义务人、明确基金赎回可适用“持有至到期”不征税政策、明确境外主体投资境内金融市场代扣代缴问题、给予金融服务进项加计抵减政策、对非市场化因素驱动下的相关操作明确税费减免政策等。


附二:目录

一、《增值税法》立法背景和当前基本情况 1

二、金融机构对《增值税法》及税收制度的意见 2

(一)在整体层面的意见 2

1、金融机构和财税部门对税收政策的立意和认知存在差异 2

2、金融商品是否属于增值税应税范围的问题 3

(二)在具体层面的意见 5

1、管理人是否应当代替投资者承担纳税义务的问题 5

2、税收优惠政策不一致的问题 6

3、跨境金融服务征税规则不够明确的问题 7

4、超过起征点后持续征税的问题 7

5、特殊情况下税负减免的问题 8

6、征收增值税带来的社会效益损失的问题 8

三、金融机构对完善《增值税法》和税收制度的相关建议 9

(一) 金融机构对税收框架层面的改进建议 9

1、以统筹和协同的原则加强沟通形成共识,优化制度出台 9

2、对金融产品转让不征增值税 10

(二) 金融机构在税收具体层面的改进建议 11

1、建议允许金融产品转让负差跨年度结转 11

2、建议将贷款服务纳入进项抵扣范围 12

3、建议不在金融产品转让中引入进项抵扣 12

4、建议实现金融业增值税优惠政策均衡 13

5、明确资管产品的管理人是资管产品的代扣代缴义务人 13

6、建议明确基金赎回可以适用“持有至到期”不征税政策 15

7、建议明确境外主体投资境内金融市场的代扣代缴问题 15

8、建议给予金融服务进项加计抵减政策 16

9、对于非市场化因素驱动下的相关操作明确税费减免政策 16

附录:课题组成员列表 17





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【报告】加强沟通、渐进完善,以更大的耐心扶持行业发展 ——金融机构对增值税法及税收制度的意见收集与建议

2019-12-24